財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào)
為做好《中華人民共和國(guó)增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱增值稅法）施行后增值稅優(yōu)惠政策的銜接工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)將增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)
自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。
（二）按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額或者允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)價(jià)款后計(jì)算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價(jià)款后的不含稅余額，適用本條起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。
二、免征增值稅的項(xiàng)目
（一）自2026年1月1日起，下列項(xiàng)目免征增值稅。
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱增值稅法實(shí)施條例）第二十六條所稱從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈；初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第9號(hào)）附件1《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》中的農(nóng)產(chǎn)品。
納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，以及用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不屬于本項(xiàng)目免征增值稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。
2.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
增值稅法第二十四條第一款第一項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲(chóng)害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、畜牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
增值稅法實(shí)施條例第二十七條所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具體包括：各級(jí)各類(lèi)醫(yī)院、門(mén)診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不包括營(yíng)利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
增值稅法第二十四條第一款第二項(xiàng)所稱醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地市級(jí)以上醫(yī)療保障部門(mén)牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
4.殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)。
增值稅法第二十四條第一款第六項(xiàng)所稱殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)，是指殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
5.托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)。
增值稅法實(shí)施條例第二十九條所稱有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是指公辦托兒所、幼兒園經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及民辦托兒所、幼兒園實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理或政府設(shè)置參考區(qū)間的實(shí)際收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
保育費(fèi)、保育教育費(fèi)超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，以及以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等名義收取的費(fèi)用，與入托、入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的各種費(fèi)用，不屬于免征增值稅的范圍。
6.殯葬服務(wù)。
增值稅法第二十四條第一款第七項(xiàng)所稱的殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、遺體存放（含冷藏）、遺體火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
7.學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)。
（1）增值稅法第二十四條第一款第八項(xiàng)所稱的學(xué)歷教育，具體包括：
初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。
初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中、中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。
高等教育：普通本專科、成人本?？啤⒕W(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
（2）增值稅法實(shí)施條例第三十條所稱學(xué)校，具體包括：
普通學(xué)校；經(jīng)地市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校；經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校；經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
（3）提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指學(xué)校為列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
8.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，具體包括：
（1）將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（3）采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
9.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入。
10.美國(guó)船級(jí)社（ABS）在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
11.臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。
臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。
12.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
13.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
14.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）買(mǎi)賣(mài)股票、基金，具體包括：
（1）通過(guò)深港通買(mǎi)賣(mài)深圳證券交易所上市A股取得的收入。
（2）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股取得的收入。
（3）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額取得的收入。
15.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。
16.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入。
17.外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。
18.個(gè)人（不含個(gè)體工商戶中的一般納稅人）銷(xiāo)售自建自用住房。
19.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
20.執(zhí)罰部門(mén)和單位處置罰沒(méi)財(cái)產(chǎn)收入，且作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政的。
21.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)物資免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕2號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)物資免征增值稅的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2005〕13號(hào)）。
（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕94號(hào)）。
（3）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）。
（4）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于交易型開(kāi)放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2022年第24號(hào)）。
（5）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第25號(hào)）。
（6）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)債等債券利息收入增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第4號(hào)）。
（7）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；饑?guó)有股權(quán)及現(xiàn)金收益運(yùn)作管理稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕26號(hào)）。
（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列項(xiàng)目免征增值稅。
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
（1）農(nóng)膜、滴灌帶、滴灌管和有機(jī)肥產(chǎn)品。
（2）飼料產(chǎn)品。具體包括：
單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、飼用魚(yú)油、草飼料及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類(lèi)產(chǎn)品。
混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95％的飼料。
配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（８種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。
礦物質(zhì)微量元素舔磚。指以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用的飼料，屬于濃縮飼料。
寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。農(nóng)機(jī)包括不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。
（4）農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依法設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第9號(hào)）附件2《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的轉(zhuǎn)讓“技術(shù)”、提供“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技、工信主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技、工信主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
4.按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入和高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。
5.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：
（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。
（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。
（3）家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
6.國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入。
7.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
8.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。
社會(huì)團(tuán)體，是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。
9.中國(guó)郵政集團(tuán)有限公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
10.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬就業(yè)。
（1）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
（2）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
11.供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）。
12.糧食和商品儲(chǔ)備收入，具體包括：
（1）銷(xiāo)售政府儲(chǔ)備食用植物油。
（2）糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧。
軍隊(duì)用糧：指憑相關(guān)憑證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。
救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑相關(guān)憑證按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑相關(guān)憑證按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。
（3）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級(jí)政府有關(guān)部門(mén)（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲(chǔ)備）等6種商品儲(chǔ)備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲(chǔ)、銷(xiāo)售上述6種儲(chǔ)備商品，取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收入，是指國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲(chǔ)備任務(wù)從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷(xiāo)售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入。銷(xiāo)售價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷(xiāo)售上述儲(chǔ)備商品時(shí)，由于銷(xiāo)售收入小于庫(kù)存成本而從中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲(chǔ)備商品輪換而從中央或者地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。
13.納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
（1）納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
（2）納稅人為大陸與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（3）委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
14.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入。銀行間本幣市場(chǎng)包括貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)以及衍生品市場(chǎng)。
15.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入，是指統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。
16.公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券取得的收入。
17.期貨保稅交割業(yè)務(wù)，具體包括：
（1）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)。
（2）上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)。
（3）上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所交易的期貨保稅交割業(yè)務(wù)。
18.金融同業(yè)往來(lái)利息收入，具體包括：
（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)央行票據(jù)、與央行開(kāi)展貨幣掉期和貨幣互存，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。
（2）銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。包括同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī)構(gòu)、全資子公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
（3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下，含一年）無(wú)擔(dān)保資金融通行為。
（4）金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品、質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品、同業(yè)存單，取得的利息收入。
同業(yè)存款，是指金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。
同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。其中，“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。
同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。
買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購(gòu)方）將債券等金融商品賣(mài)給債券購(gòu)買(mǎi)方（逆回購(gòu)方）的同時(shí)，交易雙方約定在未來(lái)某一日期，正回購(gòu)方再以約定價(jià)格從逆回購(gòu)方買(mǎi)回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。
質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通行為。
同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。
金融機(jī)構(gòu)，是指銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；信用社；證券公司；金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托公司；保險(xiǎn)公司；其他經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)等。
19.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)和其他年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。
人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。
養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（1）保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定的退休年齡。
（2）相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過(guò)一年。
其他年金保險(xiǎn)，是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。
健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。
保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上人身保險(xiǎn)，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入，屬于上述規(guī)定的保費(fèi)收入。
20.納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
21.醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地市級(jí)以上醫(yī)療保障部門(mén)牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用本公告第二條第一項(xiàng)“醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”政策。
22.為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。
23.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入。
24.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括以下品種：牌號(hào)為AU9999、AU9995、AU999、AU995，規(guī)格為50克、100克、１公斤、３公斤、12.5公斤的黃金，統(tǒng)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金）。
25.中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)中信金融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理股份有限公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理股份有限公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購(gòu)、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過(guò)程中開(kāi)展的以下業(yè)務(wù)：
（1）接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
（2）接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息。
（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類(lèi)公司，為本公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。
政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購(gòu)的相關(guān)國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)。
處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對(duì)貸款及其抵押品進(jìn)行處置。
資產(chǎn)公司除收購(gòu)、承接、處置規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。
除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。
26.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）。
（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）第三條。
（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)）。
（4）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕212號(hào)）。
（5）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）。
（6）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）。
（7）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2020年第19號(hào)）。
（8）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）。
（9）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）。
（10）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）。
（11）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部公告2023年第42號(hào)）。
（12）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）。
（13）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)）（至2027年供暖期結(jié)束）。
（14）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)）。
（15）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）。
（16）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）。
（17）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）。
（18）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部公告2023年第71號(hào)）。
（19）《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕24號(hào)）。
（20）《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2025年第12屆世界運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕15號(hào)）。
三、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目
（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。
1.銷(xiāo)售自行采掘的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)自行生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
2.小型水力發(fā)電單位銷(xiāo)售自產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
3.銷(xiāo)售自來(lái)水。水利工程供應(yīng)天然水比照銷(xiāo)售自來(lái)水政策執(zhí)行。
4.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。
5.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。
6.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
7.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
8.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。建筑工程老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
9.依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、法人機(jī)構(gòu)在縣（市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)?？h（市、區(qū)、旗）不包括直轄市和地級(jí)市所轄區(qū)。
10.非企業(yè)單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。
11.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。高速公路的開(kāi)工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期為準(zhǔn)。
12.提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
13.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。
14.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)契約制資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
15.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
（1）《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）。
（2）《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）。
（3）《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局公告2020年第39號(hào)）。
（4）《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品清單的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局公告2022年第35號(hào)）。
（5）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）。
（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。
1.2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或者以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
2.收取開(kāi)工日期在2016年4月30日前的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。公路、橋、閘的開(kāi)工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期為準(zhǔn)。
3.出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
4.銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)。
5.轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期確定合同開(kāi)工日期。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
（三）納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。
1.自2026年1月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅法第二十二條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
2.自2026年1月1日起，小規(guī)模納稅人（不含自然人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅。
3.自2026年1月1日起，銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅。
舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
4.自2026年1月1日起，個(gè)人（不含個(gè)體工商戶中的一般納稅人）出租住房，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
5.自2026年1月1日起，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的增值稅應(yīng)稅交易，依照3%征收率減按1%征收率征收增值稅；按規(guī)定預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，當(dāng)期在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的全部?jī)r(jià)款、預(yù)收款（均不含增值稅）合計(jì)達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
7.自2026年1月1日至2027年12月31日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào)）中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
（四）有關(guān)規(guī)定。
1.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、提供建筑服務(wù)，可以按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。除上述情形外，一般納稅人應(yīng)當(dāng)就同一簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目的全部應(yīng)稅交易一并選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
2.一般納稅人自選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法當(dāng)月起，36個(gè)月內(nèi)不得變更；期限屆滿后，自選擇適用一般計(jì)稅方法當(dāng)月起，36個(gè)月內(nèi)不得再選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
3.納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋規(guī)定征收率）
四、自2026年1月1日至2027年12月31日，納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅交易，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)價(jià)款后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額
（一）金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為銷(xiāo)售額。
金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（二）中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金、收取的證券公司資金交收違約墊付資金利息、結(jié)算過(guò)程中收取的資金交收違約罰息，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。
1.經(jīng)國(guó)務(wù)院行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)（含備案）從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供融資租賃服務(wù)，支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
2.經(jīng)國(guó)務(wù)院行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)（含備案）從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，允許從含稅銷(xiāo)售額（不含本金）中扣除。
3.納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的納稅人，經(jīng)國(guó)務(wù)院行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)（含備案）從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額：
（1）向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
（2）支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
4.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（含備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，支付的分包款允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
（五）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》的勞務(wù)派遣公司，為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
取得《保安服務(wù)許可證》的保安服務(wù)公司，提供安全保護(hù)服務(wù)（含武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）比照上述政策執(zhí)行。
（六）納稅人提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
（七）納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得該土地使用權(quán)的原價(jià)允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
（八）一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以及小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房），該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
（九）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目，受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地出讓金、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益（以下統(tǒng)稱土地價(jià)款），以及在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的貨幣形式拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款
當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門(mén)支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款。
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門(mén)三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司；
2.政府部門(mén)出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時(shí)，土地價(jià)款總額不變；
3.項(xiàng)目公司存續(xù)期間的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。
（十）納稅人開(kāi)展金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，舊金銀首飾的作價(jià)允許從含稅銷(xiāo)售額中扣除。
（十一）納稅人按照本公告第四條第三項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定從含稅銷(xiāo)售額中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證留存?zhèn)洳?。否則，不得扣除。
1.適用第四條第五項(xiàng)規(guī)定，以工資、福利支付記錄，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄以及住房公積金繳存記錄為合法有效憑證。
2.適用第四條第七、九項(xiàng)規(guī)定，向政府支付土地價(jià)款的，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
3.適用第四條第七、八項(xiàng)規(guī)定，向其他單位或者個(gè)人支付的款項(xiàng)，以發(fā)票或者法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)為合法有效憑證。如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，以其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料為合法有效憑證。
4.適用第四條第九項(xiàng)規(guī)定，向其他單位或個(gè)人支付的貨幣形式拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，以拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料為合法有效憑證。
5.除本項(xiàng)上述規(guī)定外，按以下規(guī)定執(zhí)行。
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或者省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
（十二）納稅人按照第四條第二項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定從含稅銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)價(jià)款的，應(yīng)按以下規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，否則，不得扣除。
1.適用第四條第二、三、四、六項(xiàng)規(guī)定，從含稅銷(xiāo)售額中扣除的相關(guān)價(jià)款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
2.適用第四條第五、七、八項(xiàng)規(guī)定，全部含稅銷(xiāo)售額和扣除的價(jià)款應(yīng)在同一張發(fā)票上分別列明，發(fā)票的稅額按含稅銷(xiāo)售額扣除相關(guān)價(jià)款后計(jì)算。
五、其他增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目
（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)取得的銷(xiāo)售額的比例。
（二）自2026年1月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）自2026年1月1日至2027年12月31日，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同應(yīng)稅交易范圍。
（四）自2026年1月1日起，下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施。
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）。
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購(gòu)買(mǎi)貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕51號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購(gòu)買(mǎi)貨物和服務(wù)增值稅退稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2017〕74號(hào)）。
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）。
4.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)）第二條。
（五）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施。
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）。
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）。
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）。
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）。
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)）。
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號(hào)）。
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號(hào)）。
8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào)）。
9.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號(hào)）。
10.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）。
11.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）。
12.《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）和《財(cái)政部 科技部 民政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行上海市浦東新區(qū)有關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)適用采購(gòu)設(shè)備增值稅政策資格認(rèn)定事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2023〕32號(hào)）。
13.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）。
14.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于更新宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策適用名單的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)）。
15.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）。
16.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)）第一條。
17.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)）。
（六）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”的規(guī)定自2026年1月1日起停止執(zhí)行，納稅人在2026年1月1日前已適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，繼續(xù)按照原政策規(guī)定執(zhí)行。
六、本公告自2026年1月1日起實(shí)施。除本公告和增值稅法、增值稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)）外，在2025年12月31日前制發(fā)文件規(guī)定的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策同時(shí)停止執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2026年1月30日